Současná Evropa 2018, 2018(2):36-48

Implementace směrnic EU týkajících se Akčního plánu BEPS v Česku a dalších zemích střední Evropy

Petr Procházka

Evropská unie je na poli boji proti daňovým únikům zodpovědným členem mezinárodního společenství. OECD, podpořená skupinou G20, od roku 2013 pracuje na vytvoření pravidel, kterým by měly jednotlivé jurisdikce zabránit v problému zvaném 'eroze základu daně a přesun zisků' - situace, kdy je ekonomická aktivita vykázána v jiné jurisdikci, než kde je skutečně prováděna, případně systémem daňového plánování je vytvořený zisk přesunut jinam. Expertní skupiny OECD v roce 2015 vytvořili Akční plán BEPS o 15 bodech, který k prosinci 2019 podpořilo 137 jurisdikcí. Evropská unie doporučení OECD převedla ve velké míře do formy směrnic, které ovšem každý členský stát může implementovat v odlišné míře a časovém horizontu. V tomto článku provedu srovnání, jak probíhá implementace těchto směrnic členskými zeměmi střední Evropy.

Keywords: daňové úniky, eroze základu daně a přesun zisku, daň z příjmu právnických osob

Implementation of EU directives regarding BEPS Action Plan in Czechia and other Central and Eastern European states


When it comes to tackling tax evasion and avoidance, European Union is a responsible stakeholder of the global community. Since 2013, OECD supported by the G20 group has been working on creating rules on how jurisdictions shall fight the problem called ‘Base erosion and profit shifting’. It is a situation when economic activity is declared in another jurisdictions than where it is performed. Alternatively, an international tax planning scheme shifts the generated profit elsewhere. OECD expert groups created a 15-point BEPS Action Plan in 2015. By December 2019, it has been supported by 137 jurisdictions. OECD recommendations have been transformed in many cases into EU Directives. These can be implemented by Member States to a various extent and in a different time frame. This paper provides a comparison of how CEE Countries have implemented these EU Directives.

Keywords: tax evasion, base erosion and profit shifting, corporate income tax
JEL classification: F38, H25, H26

Published: December 3, 2020  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Procházka, P. (2018). Implementation of EU directives regarding BEPS Action Plan in Czechia and other Central and Eastern European states. Contemporary Europe, 2018(2), 36-48
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. COBHAM, Alex, JANSKÝ, Petr (2020). Estimating Illicit Financial Flows. A Critical Guide to the Data, Methodologies, and Findings. Oxford University Press, Oxford, leden 2020. ISBN: 9780198854418 Go to original source...
    2. DELOITTE (2017). BEPS Actions Implementation Matrices. Staženo 10. ledna 2019 z https://www2.deloitte.com/cy/en/pages/tax/articles/beps-action-implementation-matrices.html
    3. DICKEN, Peter (2014). Global Shift. 7. edice. SAGE. ISBN: 978-1446282106
    4. SMĚRNICE RADY 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty
    5. SMĚRNICE RADY 2011/96/EU ze dne 30. listopadu 2011 o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států
    6. SMĚRNICE EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY 2013/36/EU ze dne 26. června 2013 o přístupu k činnosti úvěrových institucí a o obezřetnostním dohledu nad úvěrovými institucemi a investičními podniky, o změně směrnice 2002/87/ES a zrušení směrnic 2006/48/ES a 2006/49/ES
    7. SMĚRNICE RADY (EU) 2015/237 ze dne 8. prosince 2015, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní
    8. SMĚRNICE RADY (EU) 2016/1164 ze dne 12. července 2016, kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu
    9. SMĚRNICE RADY (EU) 2016/881 ze dne 25. května 2016, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní
    10. SMĚRNICE RADY (EU) 2017/1852 ze dne 10. října 2017 o mechanismech řešení daňových sporů v Evropské unii
    11. SMĚRNICE RADY (EU) 2018/822 ze dne 25. května 2018, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní ve vztahu k přeshraničním uspořádáním, která se mají oznamovat
    12. EY (2017). The Czech Republic signs Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS. Staženo 20. března 2019 z https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/The_Czech_Republic_signs_Multilateral_Convention_to_Implement_Tax_Treaty_Related_Measures_to_Prevent_BEPS/$FILE/2017G_04335-171Gbl_CZ%20signs%20MC%20to%20Implement%20Tax%20Treaty%20Related%20Measures%20to%20Prevent% 20BEPS.pdf
    13. EY (2018a). The Latest on BEPS - 24 September 2018. Staženo 10. ledna 2019 z https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/The_Latest_on_BEPS_-_24_September_2018/$FILE/2018G_011212-18Gbl_The%20Latest%20on%20BEPS%20-%2024%20September%202018.pdf
    14. EY (2018b). The latest on BEPS - 2018 mid-year review. Staženo 10. ledna 2019 z https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-the-latest-on-beps-2018-mid-year-review-now-available/$FILE/ey-the-latest-on-beps-2018-mid-year-review-now-available.pdf
    15. EY (2019). The latest on BEPS and beyond - November 2019. Staženo 24. ledna 2020 z https://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert-the-latest-on-beps-and-beyond---november-2019.
    16. FATICA, Serena, GREGORI, Wildmer Daniel (2018). Profit shifting by EU banks: evidence from country-by-country reporting. JRC Technical Reports. Staženo 24. ledna 2020 z https://publications.jrc.ec.europa.eu/repository/bitstream/JRC111309/profit_shifting_fatica_gregori_2018.pdf.
    17. HUIZINGA, Harry, LAEVEN, Luc (2007). International Profit Shifting within European Multinationals. CEPR Discussion Papers 6048, C.E.P.R. Discussion Papers.
    18. JANSKÝ, Petr (2018). EU banks' country-by-country reporting data (2013 - 2017). Dataset. Staženo 26. ledna 2019 z https://datahub.io/StephenAbbott/eu_banks_country_by_country_reporting
    19. JANSKÝ, Petr (2018). European Banks and Tax Havens: Evidence from Country-by-Country Reporting. Working Papers IES 2018/38, Univerzita Karlova v Praze, Fakulta sociálních věd.
    20. KMPG (2018). Action 13: Country Implementation Summary. K 28. prosinci 2018. Staženo 10. ledna 2019 z https://home.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2018/12/tnf-beps-action-13-december18-2018.pdf
    21. MINISTERSTVO FINANCÍ ČR (2019). Česká republika zavede digitální daň ve výši 7 %. Staženo 21. července 2019 z https://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2019/ceska-republika-zavede-digitalni-dan-ve-35090
    22. OECD (2015). OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project 2015 Final Reports. Executive Summaries. Staženo 21. ledna 2019 z http://www.oecd.org/ctp/beps-reports-2015-executive-summaries.pdf
    23. OECD (2017). Czech Republic: Template reservations and notifications under the Multilateral Convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting. Staženo 26. ledna 2019 z http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-czech-republic.pdf
    24. OECD (2018). Transfer Pricing Country Profile: Czech Republic. Staženo 10. ledna 2019 z http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-country-profile-czech-republic.pdf
    25. OECD (2018b). OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report July 2017-June 2018. Staženo 21. ledna 2019 z http://www.oecd.org/tax/beps/inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2017-june-2018.pdf
    26. OECD (2018c). Public comments received on BEPS discussion draft on the transfer pricing aspects of financial transactions. Staženo 26. ledna 2019 z http://www.oecd.org/tax/beps/public-comments-received-on-beps-discussion-draft-on-the-transfer-pricing-aspects-of-financial-transactions.htm
    27. OECD (2019a). Members of the Inclusive Framework on BEPS. Staženo 10. července 2019 z from https://www.oecd.org/ctp/beps/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf
    28. OECD (2019b). Corporate Tax Statistics. Staženo 26. ledna 2019 z http://www.oecd.org/tax/tax-policy/corporate-tax-statistics-database-first-edition.pdf
    29. OECD (2019c). BEPS MLI Signatories. Stav k 28. červnu 2019. Staženo 10. července 2019 z http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf
    30. POSLANECKÁ SNĚMOVNA PARLAMENTU ČR (2019). Zákon 80/2019 Sb. Staženo 21. července 2019 z https://www.psp.cz/sqw/sbirka.sqw?cz=80&r=2019
    31. POSLANECKÁ SNĚMOVNA PARLAMENTU ČR (2019b). Sněmovní tisk 264. Staženo 21. července 2019 z http://www.psp.cz/sqw/historie.sqw?O=8&T=264
    32. PROCHÁZKA, Petr (2020). Konference doktorandů na VŠFS, Praha 5. listopadu 2020). Stakeholder contribution to global tax governance: Analysis of public comments on OECD/G20 BEPS Action Plan. 31st EBES Conference, Warsaw April 2020.
    33. PROCHÁZKA, Petr (2020b). European Finance and Accounting Journal 15(1). pp. 33-52. Jurisdictions with lowest effective tax rates in the post-BEPS landscape - CbCR evidence and implications. European Finance and Accounting Journal (2020). https://doi.org/10.18267/j.efaj.231 Go to original source...
    34. SCHMIDT, Niclas (2019). Austria: Interest Limitation Rule Of ATAD Not Implemented. Staženo 27. ledna 2019 z http://www.mondaq.com/Austria/x/772942/withholding+tax/Interest+Limitation+Rule+Of+ATAD+Not+Implemented
    35. ŠEBOROVÁ, Hana (2018). Mnohostranná úmluva o implementaci opatření k boji proti snižování daňového základu a přesouvání zisků ve vztahu k daňovým smlouvám (Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting) a související srovnání její implementace ve vybraných státech OECD. Diplomová práce. Katedra veřejných financí. Fakulta financí a účetnictví. Vysoká škola ekonomická v Praze. Staženo 21. července 2019 z https://vskp.vse.cz/73452_mnohostranna_umluva_oimplementaci_opatreni_kbo-ji_proti_snizovani_danoveho_zakladu_apresouvani_zisku_ve_vztahu_kdanovym_smlouvam_multilateral_convention_to_implement_tax_treaty_related_measures_to_prevent_base_erosion_and_profit_shifting_asouvisejic
    36. VLÁDA ČR (2019). Návrh zákona o mezinárodní spolupráci při řešení daňových sporů. Staženo 21. července 2019 z https://apps.odok.cz/veklep-detail?pid=KORNB3W G63NZ

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), which permits use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content